PRATİK BİLGİLER • VERGİ UYGULAMALARI
Defter Tutma ve Sınıf Değiştirme Hadleri (2021-2026)
Yıllar itibarıyla işletme hesabı esası ve bilanço esasına göre defter tutma ayrımlarına ilişkin parasal hadler ve sınıf değiştirme şartları.
1. Yıllar İtibarıyla Defter Tutma Hadleri
| Yıl | VUK Genel Tebliği | VUK Md. 177/1 (Alış) | VUK Md. 177/1 (Satış) | VUK Md. 177/2 (Hasılat) | VUK Md. 177/3 (Sınır) |
|---|---|---|---|---|---|
| 2026 | 588 VUK GT | 2.500.000 TL | 3.500.000 TL | 1.200.000 TL | 2.500.000 TL |
| 2025 | 577 VUK GT | 2.000.000 TL | 2.800.000 TL | 990.000 TL | 2.000.000 TL |
| 2024 | 556 VUK GT | 1.400.000 TL | 2.000.000 TL | 690.000 TL | 1.400.000 TL |
| 2023 | 544 VUK GT | 890.000 TL | 1.270.000 TL | 400.000 TL | 890.000 TL |
| 2022 | 534 VUK GT | 400.000 TL | 570.000 TL | 200.000 TL | 400.000 TL |
| 2021 | 522 VUK GT | 300.000 TL | 420.000 TL | 150.000 TL | 300.000 TL |
2. Sınıf Değiştirme Şartları (VUK 179-180)
A) İşletme Esasından Bilanço Esasına Geçiş (VUK Md. 180)
Aşağıdaki şartlardan birinin gerçekleşmesi halinde, takip eden hesap döneminden itibaren I. Sınıfa (Bilanço) geçilir:
- 1. Şart: Bir hesap döneminin iş hacmi belirlenen hadlerden %20'yi aşan bir nispette fazla olursa.
- 2. Şart: Arka arkaya 2 dönemin iş hacmi belirlenen hadlere nazaran %20'ye kadar bir fazlalık gösterirse.
B) Bilanço Esasından İşletme Esasına Dönüş (VUK Md. 179)
Aşağıdaki şartlardan birinin gerçekleşmesi halinde, takip eden hesap döneminden itibaren II. Sınıfa (İşletme) geçilebilir:
- 1. Şart: Bir hesap döneminin iş hacmi belirlenen hadlerden %20'yi aşan bir nispette düşük olursa.
- 2. Şart: Arka arkaya 3 dönemin iş hacmi belirlenen hadlere nazaran %20'ye kadar bir düşüklük gösterirse.
⚠️ Önemli Hesaplama Notları
- Alış Tutarı Hesabı: Yıllık alış tutarının hesabında; satılan malların tedariki veya üretilebilmesi için kullanılması veya tüketilmesi zorunlu olan ilk madde malzeme ve yardımcı malzemelerin alış tutarları dikkate alınmalıdır.
- Dahil Edilmeyecekler: İşletmede kullanılmak üzere alınan makine, teçhizat, demirbaş, taşıtların alımı-satımı ve yapılan faaliyet giderleri (SGK primi, işçilik giderleri vb.) alış tutarına dahil edilmeyecektir.
- E-Defter Düzenlemesi: Ticaret Bakanlığı ve Hazine-Maliye Bakanlığı'nın 20/09/2025 tarihli Tebliği ile Yönetim Kurulu Karar Defteri, elektronik defter kapsamından çıkartılmıştır.