PRATİK BİLGİLER • VERGİ UYGULAMALARI
2026 Yılı KDV Tevkifat Listesi ve Oranları
KDV tevkifatına tabi işlem türleri, uygulanacak tevkifat oranları, sorumlu tayin edilen alıcılar ve tevkifat uygulamasına ilişkin parasal sınırlar ile kapsam detayları.
İçindekiler
1. Tam Tevkifat Kapsamındaki İşlemler
| İşlem Türü | Oran | Açıklama / Sorumlu |
|---|---|---|
| İkametgahı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye'de Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler | TAM TEVKİFAT | Hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir. |
| Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler (GVK 18. Maddesi Kapsamındaki Serbest Meslek Kazancı) |
TAM TEVKİFAT | GVK 18. Md. kapsamına giren teslim ve hizmetleri alan kişi, kurum ve kuruluşlar tarafından. |
| Kiralama İşlemleri | TAM TEVKİFAT | Kiraya verenin gerçek usulde KDV mükellefiyetinin bulunmaması ve kiracının KDV mükellefi olması halinde kiracı tarafından. |
| Reklam Verme İşlemleri | TAM TEVKİFAT | Reklam hizmeti verenlerin KDV mükellefi olmamaları halinde, hizmeti alanlar tarafından. |
2. Kısmi Tevkifat Kapsamındaki İşlemler ve Oranlar
| Hizmet / Teslim Türü ve Açıklama | Oran | Alıcılar |
|---|---|---|
| Yapım İşleri ile Birlikte İfa Edilen Mühendislik, Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri (Bina, karayolu, demiryolu, baraj vb. inşaat işleri ve bunlarla ilgili tesisat, onarım, restorasyon işleri). KDV dahil bedeli 5 Milyon TL ve üzerinde olan işler için. |
4/10 | Belirlenmiş Alıcılar ve Tüm KDV Mükellefleri |
| Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler (Yapım işlerinden bağımsız verilen mimarlık, mühendislik, harita, kadastro, teknik/mali/hukuki danışmanlık, gözetim hizmetleri vb.) |
9/10 | Belirlenmiş Alıcılar |
| Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri | 7/10 | Belirlenmiş Alıcılar |
| Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri | 5/10 | Belirlenmiş Alıcılar |
| İşgücü Temin Hizmetleri (Özel güvenlik ve koruma hizmetleri dahil) |
9/10 | Belirlenmiş Alıcılar ve KDV Mükellefleri |
| Yapı Denetim Hizmetleri | 9/10 | Belirlenmiş Alıcılar ve KDV Mükellefleri |
| Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Aracılık Hizmetleri | 7/10 | Belirlenmiş Alıcılar ve KDV Mükellefleri |
| Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma/Götürme Hizmetleri | 9/10 | Hizmeti Alan İşletmeler |
| Spor Kulüplerinin Yayın, Reklam ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemler | 9/10 | İşlemin Muhatapları (Reklam alanlar, yayıncılar vb.) |
| Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri | 9/10 | Belirlenmiş Alıcılar ve KDV Mükellefleri |
| Yük Taşımacılığı Hizmeti (Kargo işletmeciliği yetki belgesi sahibi mükellefler hariç) |
2/10 | Belirlenmiş Alıcılar ve Tüm KDV Mükellefleri |
| Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri | 7/10 | Belirlenmiş Alıcılar |
| Servis Taşımacılığı Hizmeti (Personel, öğrenci, müşteri vb. taşıma) |
5/10 | Belirlenmiş Alıcılar ve KDV Mükellefleri |
| Külçe Metal Teslimleri (Hurda metallerden elde edilenler ile bakır, çinko, alüminyum, kurşun vb. külçeler) |
7/10 | Belirlenmiş Alıcılar ve Tüm KDV Mükellefleri |
| Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin Teslimi (Profil, levha, boru, tel vb.) |
7/10 | Belirlenmiş Alıcılar ve Tüm KDV Mükellefleri |
| Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kağıt ve Cam Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Teslimi | 9/10 | Belirlenmiş Alıcılar ve Tüm KDV Mükellefleri |
| Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri | 9/10 | Belirlenmiş Alıcılar ve Tüm KDV Mükellefleri |
| Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi (Kereste, tomruk, odun vb. - Mobilya hariç) |
5/10 | Belirlenmiş Alıcılar ve Tüm KDV Mükellefleri |
| Demir-Çelik Ürünlerinin Teslimi (Cevherden, hurdadan veya diğer hammaddelerden üretilen uzun veya yassı ürünler) |
5/10 | Belirlenmiş Alıcılar ve Tüm KDV Mükellefleri |
| Ticari Reklam Hizmetleri (Tanıtım ve pazarlamaya yönelik her türlü ticari reklam hizmeti alımları) |
3/10 | Belirlenmiş Alıcılar ve Tüm KDV Mükellefleri |
| Diğer Hizmetlerde KDV Tevkifatı (Belirlenmiş alıcılara yapılan ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün hizmetler) |
5/10 | Belirlenmiş Alıcılar (KAPSAM'da belirtilenler) |
3. Uygulama Notları ve Parasal Sınırlar (2026)
- ▶ Beyan: KDV Tevkifatları (2) No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilir ve ödenir. KDV Mükellefleri (1) No.lu beyannamede indirim konusu yapar.
- ▶ Fatura Alt Sınırı (2026): Kısmi tevkifat kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 12.000 TL sınırını aşmadığı takdirde tevkifat uygulanmaz. Aşması halinde tamamı üzerinden yapılır.
- ▶ Bütünlük İlkesi: Tevkifattan kaçınmak amacıyla bedel parçalara ayrılamaz.
- ▶ İstisnalar: Okul aile birlikleri, Sağlık Bakanlığına bağlı aile hekimliği kurumları tevkifat kapsamında değildir. KDV mükellefiyeti olmayan apartman yönetimlerine verilen özel güvenlik ve yapı kooperatiflerine verilen yapı denetim hizmetlerinde tevkifat uygulanmaz.
4. Belirlenmiş Alıcılar Listesi (KDV Mükellefi Olsun Olmasın)
- • 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerdeki idare, kurum ve kuruluşlar
- • İl özel idareleri ve bunların birlikleri
- • Belediyeler ve teşkil ettikleri birlikler
- • Kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları
- • Döner sermayeli kuruluşlar
- • Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları
- • Bankalar, Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri
- • Vakıf üniversiteleri
- • Mobil elektronik haberleşme işletmecileri
- • Kamu İktisadi Teşebbüsleri (KİT)
- • Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar
- • Organize sanayi bölgeleri ve Borsalar
- • Payları Borsa İstanbul (BİST) A.Ş.'de işlem gören şirketler
- • Kalkınma ve Yatırım Ajansları