PRATİK BİLGİLER • VERGİ UYGULAMALARI
Serbest Meslek Kazançlarında (Telif Kazançları) İstisna (GVK Md. 18)
Gelir Vergisi Kanunu 18. madde kapsamında telif kazancı istisnasından yararlanan meslek grupları, eser türleri ve 2025-2026 yılları için belirlenen istisna hadleri.
Telif Kazancı İstisnası Kapsamı
| Telif Kazancı Elde Edenler | İstisna Kapsamına Giren Eserler |
|---|---|
| Müellif (Yazar) | Roman, Şiir, Öykü (Hikaye), Makale, Bilimsel Araştırma ve İnceleme, Röportaj vb. eserler |
| Mütercim (Çevirmen) | Başka dillerden yapılan tercüme |
| Heykeltıraş | Taş, tunç, bakır, kil, alçı, ağaç, plastiklerden yapılan heykel ve benzerleri |
| Hattat | Güzel yazılar, tezhipler (yaldızlama, boyama, süsleme işi yapanlar) |
| Ressam | Her türlü resim, desen, pastel, gravür, kaligrafi, serigrafi gibi çok çeşitli ürünler |
| Bestekar | Her çeşit sözlü ve sözsüz musiki eserler |
| Bilgisayar Programcısı | Bilgisayarlarda kullanılan her çeşit yazılım |
| Mucit | Tescili yada patente bağlanan buluşlar ve icatlar |
| Fikir ve Sanat Eserleri | İlim ve edebiyat eserleri, Musiki eserleri, Güzel sanat eserleri, Sinema eserleri |
| Yasal Mirasçılar | Yukarıdakilerin tamamı |
Uygulama Esasları ve Önemli Hususlar
- 1. Eserlerin neşir, temsil, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında alınan bedel ve ücretler istisnaya dahildir.
- 2. Yukarıda yazılı kazançların arızî olarak elde edilmesi istisna hükmünün uygulanmasına engel teşkil etmez.
- 3. Telif hakları nedeniyle yapılan ödemelerden GV stopajı (%17) yapılır. Ayrıca Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi verilmez (İstisna haddi aşılmadığı sürece).
- 4. Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesinde sayılan kişi, kurum ve kuruluşlar; telif kazançları kapsamına giren kişilere yapacakları ödemeler üzerinden hesaplanan %17 Gelir Vergisi Stopajı'na esas olan miktar üzerinden %20 oranında KDV hesaplayıp sorumlu sıfatıyla beyan ederek ödeyeceklerdir.
⚠️ İstisna Hadleri ve Beyan Zorunluluğu (7194 Sayılı Kanun)
Gelir Vergisi tarifesinin 4. gelir diliminde yer alan tutarı aşan kazançlar için istisnadan faydalanılamaz ve yıllık beyanname verilmesi gerekir.
2025 YILI SINIRI 4.300.000 TL
2026 YILI SINIRI 5.300.000 TL
* Bu tutarları aşan telif kazancı elde edenler, GVK 18. madde istisnasından yararlanamaz ve kazançlarının tamamı için beyanname verirler. Yıl içinde %17 oranında kesilen vergiler, yıllık beyannamede hesaplanan vergiden mahsup edilir.